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自考 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 必考的公式 一 償債能力的分析 一 短期償債能力分析 1 營運(yùn)資本 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 優(yōu)點(diǎn) 能夠直接反映流動(dòng)資產(chǎn)保障流動(dòng)負(fù)債償還后能夠剩余的金額 是反映企業(yè)短期償債能 力的絕對(duì)量指標(biāo) 缺點(diǎn) 該指標(biāo)不便于進(jìn)行企業(yè)之間的比較 2 流動(dòng)比率 流 動(dòng) 負(fù) 債流 動(dòng) 資 產(chǎn) 也可變形為 流動(dòng)比率 流 動(dòng) 負(fù) 債流 動(dòng) 資 產(chǎn) 流 動(dòng) 負(fù) 債 流 動(dòng) 負(fù) 債 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 流 動(dòng) 負(fù) 債 1 流 動(dòng) 負(fù) 債營 動(dòng) 資 金 流 動(dòng) 負(fù) 債 流 動(dòng) 負(fù) 債營 運(yùn) 資 金 優(yōu)點(diǎn) 與營運(yùn)資本相比 流動(dòng)比率更能反映出流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度 并可以在不 同企業(yè)之間相互比較 缺點(diǎn) 流動(dòng)比率是靜態(tài)分析指標(biāo) 流動(dòng)比率沒有考慮流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu) 流動(dòng)比率沒有考慮流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu) 流動(dòng)比率易受人為控制 3 速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn) 是指流資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的預(yù)付賬款 存貨 其他流動(dòng)資產(chǎn)等項(xiàng)目 后的余額 速動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 4 現(xiàn)金比率 流 動(dòng) 負(fù) 債現(xiàn) 金 短 期 有 價(jià) 證 券 二 長期償債能力分析 5 資產(chǎn)負(fù)債率 100 資 產(chǎn) 總 額負(fù) 債 總 額 優(yōu)點(diǎn) 是企業(yè)的重要比例 缺陷 資產(chǎn)負(fù)債率是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo) 但制造業(yè)以 70 為好 資產(chǎn)負(fù)債率沒有考慮負(fù)債的償還期限 資產(chǎn)負(fù)債率沒有考慮資產(chǎn)的結(jié)構(gòu) 6 股權(quán)比率 100 資 產(chǎn) 總 額所 有 者 權(quán) 益 總 額 資產(chǎn)負(fù)債率 股權(quán)比率 100 100 資 產(chǎn) 總 額 總 額負(fù) 債 總 額 所 有 者 權(quán) 益 因此 股權(quán)比率 1 資產(chǎn)負(fù)債率 7 產(chǎn)權(quán)比率 100 所 有 者 權(quán) 益 總 額負(fù) 債 總 額 產(chǎn)權(quán)比率 100 所 有 者 權(quán) 益 總 額負(fù) 債 總 額 資 產(chǎn) 總 額所 有 者 權(quán) 益 總 額資 產(chǎn) 總 額負(fù) 債 總 額 股 權(quán) 比 率資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 產(chǎn)權(quán)比率 1所 有 者 權(quán) 益 總 額負(fù) 債 總 額 所 有 者 權(quán) 益 總 額 總 額資 產(chǎn) 總 額 所 有 者 權(quán) 益 股 權(quán) 比 率 8 權(quán)益乘數(shù) 所 有 者 權(quán) 益 總 額資 產(chǎn) 總 額 權(quán)益乘數(shù) 1 產(chǎn)權(quán)比率所 有 者 權(quán) 益 總 額資 產(chǎn) 總 額 所 有 者 權(quán) 益 總 額 總 額負(fù) 債 總 額 所 有 者 權(quán) 益 權(quán)益乘數(shù) 所 有 者 權(quán) 益 總 額資 產(chǎn) 總 額 股 權(quán) 比 率1 是杜邦體系中的重要一環(huán) 9 有形資產(chǎn)債務(wù)比率 100 100 有 形 資 產(chǎn) 總 額負(fù) 債 總 額 無 形 資 產(chǎn)資 產(chǎn) 總 額負(fù) 債 總 額 10 有形凈值債務(wù)比率 100 100 有 形 凈 值 總 額負(fù) 債 總 額 資 產(chǎn)所 有 者 權(quán) 益 總 額 無 形負(fù) 債 總 額 11 利息保障倍數(shù) 利 息 費(fèi) 用息 稅 前 利 潤 利 息 費(fèi) 用利 潤 總 額 利 息 費(fèi) 用 利 息 費(fèi) 用 費(fèi) 用凈 利 潤 所 得 稅 利 息 利息費(fèi)用因會(huì)計(jì)核算中分資本性與權(quán)益性 故有兩種觀點(diǎn) 12 現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù) 現(xiàn) 金 利 息 支 出 量息 稅 前 經(jīng) 營 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 現(xiàn) 金 利 息 支 出 利 息 支 出現(xiàn) 金 所 得 稅 支 出 現(xiàn) 金經(jīng) 營 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 凈 流 量 二 企業(yè)營運(yùn)能力分析 13 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 次數(shù) 計(jì) 算 期 資 產(chǎn) 平 均 占 用 額計(jì) 算 期 的 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 額 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期 天數(shù) 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 次 數(shù) 計(jì) 算 期 天 數(shù) 是衡量企業(yè)一年做多少生意的重要指標(biāo) 14 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng) 收 賬 款 平 均 余 額賒 銷 收 入 凈 額 賒銷收入凈額 賒銷收入 賒銷退回 賒銷折讓 賒銷折扣 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng) 收 賬 款 周 轉(zhuǎn) 率天360賒 銷 收 入 天應(yīng) 收 賬 款 平 均 余 額 360 或 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 天應(yīng) 收 賬 款 平 均 余 額 是衡量企業(yè)當(dāng)年將收入中多大比例作為現(xiàn)象收入的重要指標(biāo) 15 存貨周轉(zhuǎn)率 存 貨 平 均 余 額主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 存 貨 周 轉(zhuǎn) 天 數(shù)360主 營 業(yè) 務(wù) 成 本存 貨 平 均 余 額 360 是衡量企業(yè)存貨多少的重要指標(biāo) 16 營業(yè)周期 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 17 現(xiàn)金周期 營業(yè)周期 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)付賬款周 轉(zhuǎn)天數(shù) 18 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng) 付 賬 款 平 均 余 額賒 購 凈 額 賒購凈額 本期存貨增加凈額 銷貨成本 期末存貨 期初存貨 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng) 付 賬 款 周 轉(zhuǎn) 率天360賒 購 凈 額 天應(yīng) 付 賬 款 平 均 余 額 360 新的企業(yè)的重要指標(biāo) 19 營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率 銷售凈額 平均營運(yùn)資本 20 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 平 均 余 額主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 2動(dòng) 資 產(chǎn) 期 末 余 額流 動(dòng) 資 產(chǎn) 期 初 余 額 流 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率360主 營 業(yè) 務(wù) 收 入流 動(dòng) 資 產(chǎn) 平 均 余 額 360 21 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固 定 資 產(chǎn) 平 均 余 額主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 固定資產(chǎn)平均余額 2定 資 產(chǎn) 期 末 余 額固 定 資 產(chǎn) 期 初 余 額 固 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 固 定 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率360主 營 業(yè) 務(wù) 收 入固 定 資 產(chǎn) 平 均 余 額 360 22 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 平 均 資 產(chǎn) 總 額主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 平均資產(chǎn)總額 2產(chǎn) 總 額期 初 資 產(chǎn) 總 額 期 末 資 可變形為 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 平 均 余 額主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 平 均 資 產(chǎn) 總 額流 動(dòng) 資 產(chǎn) 平 均 余 額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重 或者 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固 定 資 產(chǎn) 平 均 余 額主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 平 均 資 產(chǎn) 總 額固 定 資 產(chǎn) 平 均 余 額 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 總 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率360主 營 業(yè) 務(wù) 收 入總 資 產(chǎn) 平 均 余 額 360 是衡量企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營的重要指標(biāo) 三 盈利能力分析 23 總資產(chǎn)收益率 凈利潤 總資產(chǎn)平均額 100 總資產(chǎn)平均額 期初總資產(chǎn) 期末總資產(chǎn) 2 其他三種表現(xiàn)形式 總資產(chǎn)收益率 凈利潤 所得稅 總資產(chǎn)平均額 100 總資產(chǎn)收益率 凈利潤 利息 總資產(chǎn)平均額 100 總資產(chǎn)收益率 凈利潤 利息 所得稅 總資產(chǎn)平均額 100 總資產(chǎn)收益率公式可做如下分解 總資產(chǎn)收益率 銷售凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總 資 產(chǎn) 平 均 額凈 利 潤 銷 售 收 入凈 利 潤 總 資 產(chǎn) 平 均 額銷 售 收 入 24 凈資產(chǎn)收益率 靜態(tài)指標(biāo) 全面攤薄凈資產(chǎn)收益率 凈利潤 期末凈資產(chǎn) 100 動(dòng)態(tài)指標(biāo) 加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率 凈利潤 凈資產(chǎn)平均額 100 凈資產(chǎn)平均額 期初凈資產(chǎn) 期末凈資產(chǎn) 2 凈資產(chǎn)收益率公式可做如下分解 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)收益率 平均總資產(chǎn) 平均凈資產(chǎn) 總資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 凈資產(chǎn)收益率的缺陷 凈資產(chǎn)收益率不便于進(jìn)行橫向比較 凈資產(chǎn)收益率不利于進(jìn)行縱向比較 25 長期資金收益率 息稅前利潤 平均長期資金 100 平均長期資金 期初長期負(fù)債 期初股東權(quán)益 期末長期負(fù)債 期末股東權(quán)益 2 息稅前利潤 利潤總額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 26 資本保值增值率 100 期 初 所 有 者 權(quán) 益所 有 者 權(quán) 益扣 除 客 觀 因 素 后 的 期 末 是考核董事長的唯一重要的指標(biāo) 27 資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率 100 資 產(chǎn) 平 均 總 額 量經(jīng) 營 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 28 流動(dòng)資產(chǎn)收益率 凈利潤 流動(dòng)資產(chǎn)平均額 29 固定資產(chǎn)收益率 凈利潤 固定資產(chǎn)平均額 30 銷售毛利率 銷售收入凈額 銷售成本 銷售收入凈額 100 是商業(yè)企業(yè)經(jīng)理做生意中考慮的唯一比率 31 銷售凈利率 凈利潤 銷售收入 100 32 每股收益 基本每股收益 凈利潤 發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) 稀釋每股收益 調(diào)整后凈利潤 調(diào)整后普通股的加權(quán)平均數(shù) 33 每股現(xiàn)金流量 股 數(shù)發(fā) 行 在 外 的 普 通 股 平 均經(jīng) 營 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 凈 流 量 34 每股股利 發(fā) 行 在 外 的 普 通 股 股 數(shù)現(xiàn) 金 股 利 總 額 35 市盈率 每 股 收 益每 股 市 價(jià) 是每一個(gè)股利購買與拋出股票的重要指標(biāo) 36 股利支付率 每股股利 每股收益 100 37 股利收益率 每股股利 股價(jià) 100 股利發(fā)放率 每股股利 每股收益 100 每股市價(jià) 每股收益 每股股利 每股市價(jià) 100 四 企業(yè)發(fā)展能力的分析 38 銷售 營業(yè) 增長率 本年銷售 營業(yè) 增長額 上年銷售 營業(yè) 增長額 100 39 三年銷售 營業(yè) 平均增長率 1 100 3 收 入 總 額三 年 前 年 末 銷 售 營 業(yè) 總 額年 末 銷 售 營 業(yè) 收 入 40 總資產(chǎn)增長率 本年總資產(chǎn)增長額 年初資產(chǎn)總額 100 三年總資產(chǎn)平均增長率 1 100 3三 年 前 年 末 資 產(chǎn) 總 額年 末 資 產(chǎn) 總 額 41 流動(dòng)資產(chǎn)增長率 100 年 初 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 額本 年 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 增 長 額 42 固定資產(chǎn)增長率 100 年 初 固 定 資 產(chǎn) 額本 年 固 定 資 產(chǎn) 增 長 額 43 無形資產(chǎn)增長率 年 初 無 形 資 產(chǎn) 額本 年 無 形 資 產(chǎn) 增 長 額 10 員工增長率 本年員工增長人數(shù) 年初員工總數(shù) 100 44 固定資產(chǎn)成新率 100 平 均 固 定 資 產(chǎn) 原 值平 均 固 定 資 產(chǎn) 凈 值 45 資本積累率 本年所有者權(quán)益增長額 年初所有者權(quán)益 100 46 三年資本平均增長率 1 100 3 額三 年 前 末 所 有 者 權(quán) 益 總年 末 所 有 者 權(quán) 益 總 額 47 股利增長率 本年每股股利增長額 上年每股股利 100 三年股利平均增長率 1 100 3三 年 前 每 股 股 利本 年 每 股 股 利